WEBVTT 1 00:00:04.500 --> 00:00:10.020 Laut BWA haben wir bis September siebenundfünfzigtausend Euro verdient. 2 00:00:10.020 --> 00:00:15.773 Ich will im Dezember eine Prämie zahlen und frage mich, wie viel drin ist. 3 00:00:16.023 --> 00:00:19.504 Genau bei dieser Frage täuscht die BWA besonders leicht. 4 00:00:19.504 --> 00:00:25.720 Heute machen wir aus dem vorläufigen Ergebnis in drei Schritten eine Zahl, auf die Sie bauen können. 5 00:00:25.970 --> 00:00:27.392 Was heißt denn vorläufig genau? 6 00:00:27.392 --> 00:00:28.998 Die Kanzlei hat doch alles gebucht. 7 00:00:29.248 --> 00:00:32.311 Alles, was bis dahin an Belegen da war. 8 00:00:32.311 --> 00:00:41.421 Unten auf jeder Seite der DATEV-BWA steht: Das vorläufige Ergebnis entspricht dem derzeitigen Stand der Buchführung. 9 00:00:41.671 --> 00:00:46.763 Und weiter: Abschluss- und Abgrenzungsbuchungen können es noch verändern. 10 00:00:46.763 --> 00:00:51.366 Die kommen meist erst mit dem Jahresabschluss, also Monate später. 11 00:00:51.616 --> 00:00:53.363 Um wie viel kann sich das denn ändern? 12 00:00:53.363 --> 00:00:54.374 Ein paar hundert Euro? 13 00:00:54.624 --> 00:00:58.137 Das kann ein großer Teil des Jahresergebnisses sein. 14 00:00:58.137 --> 00:01:04.959 Drei Stellen machen oft den Unterschied: halbfertige Baustellen, fehlende Rechnungen und die Steuern. 15 00:01:05.209 --> 00:01:08.131 Und warum bucht die Kanzlei das nicht gleich jeden Monat mit? 16 00:01:08.381 --> 00:01:11.565 Weil ihr dafür Angaben aus Ihrem Betrieb fehlen. 17 00:01:11.565 --> 00:01:17.139 Welche Baustelle wie weit ist oder welche Rechnung noch aussteht, weiß nur Ihr Büro. 18 00:01:17.389 --> 00:01:27.240 Ein Fachbeitrag für Handwerksbetriebe nennt noch einen Grund: Manchmal werden die Abschreibungen unterjährig gar nicht gebucht, um den Aufwand klein zu halten. 19 00:01:27.240 --> 00:01:31.390 Dann sieht Ihr Ergebnis das ganze Jahr über besser aus, als es ist. 20 00:01:31.640 --> 00:01:33.281 Mit welchen Zahlen rechnen wir? 21 00:01:33.531 --> 00:01:37.904 Mit Ihrem Beispielbetrieb, alle Beträge sind ein Rechenbeispiel. 22 00:01:37.904 --> 00:01:47.470 Von Januar bis September zwei Millionen achthundertfünfzigtausend Euro Gesamtleistung und siebenundfünfzigtausend Euro vorläufiges Ergebnis. 23 00:01:47.720 --> 00:01:50.564 Aufs Jahr wären das sechsundsiebzigtausend Euro. 24 00:01:50.564 --> 00:01:52.400 Davon geht meine Prämie locker. 25 00:01:52.650 --> 00:01:55.482 Schauen wir, was davon übrig bleibt. 26 00:01:55.482 --> 00:01:59.886 Jetzt die drei typischen Fehler, einer nach dem anderen. 27 00:02:00.486 --> 00:02:05.049 Mein Bauleiter meldet jeden Monat die offenen Baustellen an die Kanzlei. 28 00:02:05.049 --> 00:02:06.823 Damit ist das doch erledigt. 29 00:02:07.073 --> 00:02:10.108 Die Meldung ist richtig, die Frage ist der Wert. 30 00:02:10.108 --> 00:02:15.924 Ende September stehen bei Ihnen hunderttausend Euro halbfertige Arbeiten in der Buchhaltung. 31 00:02:16.174 --> 00:02:19.114 Das ist der Auftragswert von dem, was schon gebaut ist. 32 00:02:19.114 --> 00:02:20.129 Wo ist das Problem? 33 00:02:20.379 --> 00:02:20.956 Genau da. 34 00:02:20.956 --> 00:02:29.859 In der monatlichen Meldung werden halbfertige Bauleistungen oft zu Einheitspreisen ohne Umsatzsteuer bewertet, also mit Ihrem Gewinn darin. 35 00:02:30.109 --> 00:02:34.756 Im Jahresabschluss dürfen sie höchstens mit den Herstellungskosten stehen. 36 00:02:34.756 --> 00:02:39.027 So steht es in Paragraf zweihundertdreiundfünfzig Handelsgesetzbuch. 37 00:02:39.277 --> 00:02:41.296 Und was zählt zu den Herstellungskosten? 38 00:02:41.546 --> 00:02:49.101 Material, Löhne der Baustelle und angemessene Teile der Gemeinkosten, etwa für Fahrzeuge und Werkzeug. 39 00:02:49.101 --> 00:02:54.730 Vertriebskosten dürfen laut Paragraf zweihundertfünfundfünfzig nicht hinein. 40 00:02:54.980 --> 00:02:56.838 Und Gewinn erst recht nicht. 41 00:02:56.838 --> 00:03:04.003 Das Gesetz erlaubt Gewinne nur, wenn sie am Stichtag realisiert sind, also nach Abnahme und Schlussrechnung. 42 00:03:04.253 --> 00:03:05.843 Wie groß ist der Unterschied bei mir? 43 00:03:06.093 --> 00:03:11.963 Im Beispiel stecken in Ihren Angebotspreisen zwanzig Prozent für Vertrieb, Wagnis und Gewinn. 44 00:03:11.963 --> 00:03:15.498 Von den hunderttausend Euro bleiben dann achtzigtausend. 45 00:03:15.748 --> 00:03:20.073 Der Bestand im letzten Jahresabschluss stand schon zu Kosten darin. 46 00:03:20.073 --> 00:03:25.624 Die ganzen zwanzigtausend Euro Unterschied stecken also in Ihrem vorläufigen Ergebnis. 47 00:03:25.874 --> 00:03:29.877 Also von siebenundfünfzigtausend runter auf siebenunddreißigtausend Euro? 48 00:03:29.877 --> 00:03:31.632 Nur durch eine andere Bewertung? 49 00:03:31.882 --> 00:03:35.721 Ja, der Gewinn ist nicht weg, er kommt mit der Schlussrechnung. 50 00:03:35.721 --> 00:03:38.036 Aber er gehört nicht in den September. 51 00:03:38.286 --> 00:03:41.652 Für viele Baustellen habe ich schon Abschläge bekommen. 52 00:03:41.652 --> 00:03:42.632 Zählt das nicht? 53 00:03:42.882 --> 00:03:49.348 Nein, Abschlagszahlungen ändern nichts daran, dass die Baustelle bis zur Abnahme unfertig ist. 54 00:03:49.348 --> 00:03:52.168 Sie helfen dem Konto, nicht dem Ergebnis. 55 00:03:52.418 --> 00:03:54.613 Und wenn eine Baustelle schlecht läuft? 56 00:03:54.863 --> 00:03:56.201 Dann wird es strenger. 57 00:03:56.201 --> 00:04:03.256 Ist ein Verlust absehbar, muss er nach dem Vorsichtsprinzip sofort ins Ergebnis, nicht erst bei der Schlussrechnung. 58 00:04:03.506 --> 00:04:05.070 Was mache ich stattdessen? 59 00:04:05.070 --> 00:04:07.957 Mein Bauleiter denkt nun mal in Angebotspreisen. 60 00:04:08.207 --> 00:04:12.023 Lassen Sie ihn weiter den Stand je Baustelle melden. 61 00:04:12.023 --> 00:04:19.510 Das Büro rechnet ihn um: Material laut Eingangsrechnungen plus Stunden mal Ihrem Kostensatz je Stunde. 62 00:04:19.760 --> 00:04:21.458 Und woher kommt dieser Kostensatz? 63 00:04:21.708 --> 00:04:27.907 Lohn mit Lohnnebenkosten je produktiver Stunde, dazu ein Anteil für Fahrzeuge und Werkzeug. 64 00:04:27.907 --> 00:04:31.653 Den Satz legen Sie einmal im Jahr mit der Kanzlei fest. 65 00:04:31.903 --> 00:04:35.716 Prüfen Sie außerdem jede Baustelle über zwanzigtausend Euro. 66 00:04:35.716 --> 00:04:41.371 Liegen die bisherigen Kosten schon über dem Plan, ist sie ein Kandidat für einen Verlust. 67 00:04:41.621 --> 00:04:43.860 Und wer steht dafür gerade, wenn die Zahl falsch ist? 68 00:04:44.110 --> 00:04:49.678 Der Bauleiter meldet Stunden und Stand, das Büro rechnet, Sie zeichnen die Liste ab. 69 00:04:49.678 --> 00:04:55.511 Die Bewertung im Abschluss verantwortet am Ende die Geschäftsführung, nicht die Kanzlei. 70 00:04:55.761 --> 00:04:57.417 Wie viel Arbeit ist das im Monat? 71 00:04:57.667 --> 00:05:01.201 Bei zehn offenen Baustellen rund eine Stunde für das Büro. 72 00:05:01.201 --> 00:05:05.406 Dafür überrascht Sie der Jahresabschluss an dieser Stelle nicht mehr. 73 00:05:06.006 --> 00:05:08.611 Der zweite Punkt waren fehlende Rechnungen. 74 00:05:08.611 --> 00:05:11.034 Die Kanzlei bucht doch alles, was kommt. 75 00:05:11.284 --> 00:05:12.437 Eben, was kommt. 76 00:05:12.437 --> 00:05:18.567 Was im September geleistet, aber erst im November berechnet wird, fehlt im September. 77 00:05:18.817 --> 00:05:21.354 Bei uns sind das vor allem die Subunternehmer. 78 00:05:21.354 --> 00:05:24.168 Die schreiben ihre Rechnung oft erst Wochen später. 79 00:05:24.418 --> 00:05:32.754 Nehmen wir an, Ihr Trockenbauer hat im September für fünfzehntausend Euro gearbeitet, auf einer Baustelle, die Sie schon schlussgerechnet haben. 80 00:05:32.754 --> 00:05:34.665 Seine Rechnung kommt im November. 81 00:05:34.915 --> 00:05:39.375 Ihr Umsatz für diese Baustelle ist also gebucht, seine Kosten nicht. 82 00:05:39.375 --> 00:05:43.835 Ihr Ergebnis bis September ist damit um fünfzehntausend Euro zu gut. 83 00:05:44.085 --> 00:05:46.713 Im November kommt die Rechnung doch rein. 84 00:05:46.713 --> 00:05:48.379 Dann gleicht sich das aus. 85 00:05:48.629 --> 00:05:52.576 Fürs Jahr ja, für Ihre Entscheidung im Oktober nein. 86 00:05:52.576 --> 00:05:57.888 Und im Dezember fehlen dann die Rechnungen, die erst im Januar kommen. 87 00:05:58.138 --> 00:06:05.243 Das Handelsgesetzbuch sagt klar: Aufwendungen gehören in das Jahr, in dem sie entstehen, egal wann Sie zahlen. 88 00:06:05.243 --> 00:06:08.343 Im Abschluss bucht die Kanzlei sie deshalb nach. 89 00:06:08.593 --> 00:06:09.909 Was gehört noch in diese Gruppe? 90 00:06:10.159 --> 00:06:12.051 Risiken, die Sie schon kennen. 91 00:06:12.051 --> 00:06:18.230 Hat ein Kunde einen Mangel gerügt und Sie müssen nacharbeiten, entstehen Kosten ohne neuen Umsatz. 92 00:06:18.480 --> 00:06:25.838 Für solche ungewissen Verbindlichkeiten verlangt Paragraf zweihundertneunundvierzig Handelsgesetzbuch eine Rückstellung. 93 00:06:25.838 --> 00:06:29.701 Im Beispiel schätzen Sie die Nacharbeit auf siebentausend Euro. 94 00:06:29.951 --> 00:06:32.744 Also noch einmal zweiundzwanzigtausend weniger. 95 00:06:32.744 --> 00:06:35.003 Dann bin ich bei fünfzehntausend Euro. 96 00:06:35.253 --> 00:06:40.005 Richtig, aus siebenundfünfzigtausend sind bis hier fünfzehntausend Euro geworden. 97 00:06:40.005 --> 00:06:42.763 Und Steuern haben wir noch gar nicht abgezogen. 98 00:06:43.013 --> 00:06:45.253 Was mache ich gegen die fehlenden Rechnungen? 99 00:06:45.253 --> 00:06:47.494 Ich kann den Subunternehmer ja nicht zwingen. 100 00:06:47.744 --> 00:06:53.836 Vereinbaren Sie im Auftrag, dass er spätestens zehn Tage nach Abnahme seiner Arbeit abrechnet. 101 00:06:53.836 --> 00:06:57.206 Das ist eine Frage des Vertrags, nicht des Gesetzes. 102 00:06:57.456 --> 00:07:02.282 Wichtiger ist eine Liste im Büro: Leistung erhalten, Rechnung fehlt. 103 00:07:02.282 --> 00:07:05.546 Mit dem Betrag laut Auftrag oder Lieferschein. 104 00:07:05.796 --> 00:07:07.966 Wer führt die Liste, und was passiert damit? 105 00:07:08.216 --> 00:07:13.495 Ihr Büro, aus Bestellungen, Lieferscheinen und den Stundenzetteln der Subunternehmer. 106 00:07:13.495 --> 00:07:17.655 Bis zum fünften Arbeitstag geht sie mit den Belegen an die Kanzlei. 107 00:07:17.905 --> 00:07:19.468 Und die Kanzlei bucht das dann? 108 00:07:19.718 --> 00:07:25.123 Fragen Sie, ob sie diese Beträge jeden Monat als ausstehende Rechnungen abgrenzt. 109 00:07:25.123 --> 00:07:27.726 Ob das extra kostet, klären Sie vorher. 110 00:07:27.976 --> 00:07:29.040 Und wenn sie das nicht macht? 111 00:07:29.290 --> 00:07:30.783 Dann rechnen Sie selbst. 112 00:07:30.783 --> 00:07:37.064 Schreiben Sie die Liste als Abzug unter das vorläufige Ergebnis, das ist eine Zeile in Ihrer Tabelle. 113 00:07:37.314 --> 00:07:39.884 Wie spät darf die BWA denn überhaupt kommen? 114 00:07:40.134 --> 00:07:42.657 Je später, desto weniger nützt sie. 115 00:07:42.657 --> 00:07:50.946 Der Fachbeitrag für Handwerksbetriebe nennt eine BWA für Mai, die erst im Oktober kommt, ausdrücklich viel zu spät. 116 00:07:51.196 --> 00:07:57.316 Ein guter Takt: Belege bis zum fünften Arbeitstag, BWA bis zur Monatsmitte. 117 00:07:57.316 --> 00:08:01.559 Dann liegt jede BWA zwei Wochen nach Monatsende vor. 118 00:08:02.159 --> 00:08:04.816 Bleiben fünfzehntausend Euro bis September. 119 00:08:04.816 --> 00:08:07.165 Das reicht doch noch für meine Prämie. 120 00:08:07.415 --> 00:08:10.240 Das ist der Betrag, bevor Steuern abgehen. 121 00:08:10.240 --> 00:08:14.948 In der Zeile Steuern vom Einkommen und Ertrag steht in Ihrer BWA null. 122 00:08:15.198 --> 00:08:16.527 Und wie viel geht davon weg? 123 00:08:16.777 --> 00:08:20.877 Bei Ihrer GmbH zuerst fünfzehn Prozent Körperschaftsteuer. 124 00:08:20.877 --> 00:08:26.250 Mit dem Solidaritätszuschlag darauf sind es zusammen knapp sechzehn Prozent. 125 00:08:26.500 --> 00:08:33.136 Dazu die Gewerbesteuer: dreieinhalb Prozent vom Gewerbeertrag, mal dem Hebesatz Ihrer Gemeinde. 126 00:08:33.136 --> 00:08:36.629 Bei vierhundert Prozent sind das vierzehn Prozent. 127 00:08:36.879 --> 00:08:38.552 Welcher Hebesatz ist denn üblich? 128 00:08:38.802 --> 00:08:49.184 Die Industrie- und Handelskammern nennen für zweitausendfünfundzwanzig im Schnitt vierhundertachtunddreißig Prozent, gerechnet für Gemeinden ab zwanzigtausend Einwohnern. 129 00:08:49.184 --> 00:08:52.543 Ihren eigenen Satz finden Sie im Gewerbesteuerbescheid. 130 00:08:52.793 --> 00:08:55.959 Zusammen kommen Sie grob auf knapp dreißig Prozent. 131 00:08:55.959 --> 00:09:03.345 Die Gewerbesteuer dürfen Sie dabei steuerlich nicht abziehen, sie ist laut Einkommensteuergesetz keine Betriebsausgabe. 132 00:09:03.595 --> 00:09:08.469 Dann bleiben von fünfzehntausend Euro rund zehntausendfünfhundert. 133 00:09:08.469 --> 00:09:14.378 Und ich hatte zwanzigtausend für die Prämie eingeplant, mit allem Drum und Dran. 134 00:09:14.628 --> 00:09:17.918 Die Prämie mindert selbst noch einmal das Ergebnis. 135 00:09:17.918 --> 00:09:25.855 Bis September stünden Sie dann bei minus fünftausend Euro, ob das letzte Quartal das aufholt, zeigt erst eine Hochrechnung. 136 00:09:26.105 --> 00:09:28.518 Wir zahlen doch ohnehin schon Steuern vorab. 137 00:09:28.518 --> 00:09:30.108 Ist das nicht damit erledigt? 138 00:09:30.358 --> 00:09:31.157 Nur zum Teil. 139 00:09:31.157 --> 00:09:38.898 Die Vorauszahlungen richten sich grundsätzlich nach der letzten Veranlagung, also nach einem früheren Jahr, nicht nach diesem. 140 00:09:39.148 --> 00:09:44.370 Läuft dieses Jahr besser, kommt die Nachzahlung mit dem Bescheid, oft ein Jahr später. 141 00:09:44.370 --> 00:09:46.313 Dann muss das Geld noch da sein. 142 00:09:46.563 --> 00:09:49.211 Kann ich die Vorauszahlungen nicht gleich anpassen lassen? 143 00:09:49.461 --> 00:09:55.708 Finanzamt und Gemeinde können sie an das voraussichtliche Ergebnis des laufenden Jahres anpassen. 144 00:09:55.708 --> 00:09:58.863 Ihre Kanzlei stößt das mit einer Hochrechnung an. 145 00:09:59.113 --> 00:10:01.975 Das schützt Sie vor einer großen Nachzahlung. 146 00:10:01.975 --> 00:10:07.001 Dafür fließt das Geld früher ab, und genau das gehört in Ihren Liquiditätsplan. 147 00:10:07.251 --> 00:10:10.649 Wie mache ich es richtig, bevor ich den Leuten etwas verspreche? 148 00:10:10.899 --> 00:10:15.418 Rechnen Sie jeden Monat drei Zeilen unter das vorläufige Ergebnis. 149 00:10:15.418 --> 00:10:22.060 Baustellen zu Kosten, fehlende Rechnungen und Risiken, dann dreißig Prozent Steuern auf den Rest. 150 00:10:22.310 --> 00:10:27.830 Prämien, Entnahmen und größere Investitionen entscheiden Sie nur auf dieser letzten Zahl. 151 00:10:27.830 --> 00:10:32.667 Und im Oktober bitten Sie die Kanzlei um eine Hochrechnung für das ganze Jahr. 152 00:10:32.917 --> 00:10:33.824 Und die Bank? 153 00:10:33.824 --> 00:10:36.336 Die bekommt bisher auch nur die BWA. 154 00:10:36.586 --> 00:10:47.163 Bei Krediten über eineinhalb Millionen Euro muss sich die Bank nach dem Kreditwesengesetz grundsätzlich Ihre wirtschaftlichen Verhältnisse offenlegen lassen, vor allem durch Jahresabschlüsse. 155 00:10:47.413 --> 00:10:52.933 Liegt der Abschluss weit unter Ihrer Dezember-BWA, müssen Sie den Abstand erklären. 156 00:10:52.933 --> 00:10:58.120 Wer schon unterjährig bereinigte Zahlen liefert, erspart sich dieses Gespräch. 157 00:10:58.370 --> 00:11:00.188 Bleibt es bei den dreißig Prozent? 158 00:11:00.438 --> 00:11:02.589 Bis zweitausendsiebenundzwanzig ja. 159 00:11:02.589 --> 00:11:09.964 Danach sinkt die Körperschaftsteuer jedes Jahr um einen Punkt, bis sie zweitausendzweiunddreißig bei zehn Prozent liegt. 160 00:11:10.564 --> 00:11:12.022 Fassen Sie es mir zusammen. 161 00:11:12.022 --> 00:11:13.912 Was mache ich bei der nächsten BWA? 162 00:11:14.162 --> 00:11:20.517 Erstens: Lassen Sie halbfertige Baustellen zu Kosten bewerten, nicht zu Angebotspreisen. 163 00:11:20.517 --> 00:11:25.428 Material plus Stunden mal Kostensatz, und absehbare Verluste sofort. 164 00:11:25.678 --> 00:11:31.598 Zweitens: Führen Sie eine Liste mit Leistungen ohne Rechnung und bekannten Nacharbeiten. 165 00:11:31.598 --> 00:11:35.029 Sie geht bis zum fünften Arbeitstag an die Kanzlei. 166 00:11:35.279 --> 00:11:41.117 Drittens: Ziehen Sie vom bereinigten Ergebnis grob dreißig Prozent Steuern ab. 167 00:11:41.117 --> 00:11:46.282 Erst auf diese Zahl stützen Sie Prämien, Entnahmen und Investitionen. 168 00:11:46.532 --> 00:11:48.338 Wie lange brauche ich dafür jeden Monat? 169 00:11:48.588 --> 00:11:51.196 Wenn die Listen stehen, eine Viertelstunde. 170 00:11:51.196 --> 00:11:58.473 Im Beispiel wurden aus siebenundfünfzigtausend Euro bis September am Ende rund zehntausendfünfhundert Euro nach Steuern. 171 00:11:58.723 --> 00:12:00.998 Und woran merke ich, dass meine Korrekturen stimmen? 172 00:12:01.248 --> 00:12:02.448 Am Jahresabschluss. 173 00:12:02.448 --> 00:12:11.287 Liegt Ihr bereinigtes Ergebnis für Dezember nahe daran, rechnen Sie richtig, sonst fragen Sie die Kanzlei, welche Buchung den Abstand macht. 174 00:12:11.537 --> 00:12:22.151 Dieser Podcast kommt von Yupana, einer Software für den Mittelstand, die Kontobewegungen, Verträge, Software-Lizenzen und die BWA in einer Ansicht zusammenführt.